THE GENERAL CLAUSE OF PERMANENT ESTABLISHMENT, THE DISTINCTION BETWEEN DEPENDENT AND INDEPENDENT AGENT ON THE ARTICLE 5 OECD MC AND THE CONTROVERSIAL LEGAL STATUS OF COMMISSIONAIRE

PEDROSA LÓPEZ José Carlos

Abstract


Since its inception, the permanent establishment has been one of the most fundamental features in
the context of international taxation. This paper, after giving an overview of its historical background, analyses the
main elements of its general clause and gives a substantial interpretation of the agent PE clause. It also clarifies both
the dependent and the independent agent. Furthermore, it points out the controversy regarding the uncertain legal
status of the commissionaire.

References


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Internacional (coord. por. F. Serrano Antón). Madrid (2010): Centro de Estudios Financieros, p. 187.

Esta cláusula suponía la introducción del principio de “empresa separada”, con arreglo al cual el establecimiento

permanente se considera como si se tratara de una empresa independiente. En consecuencia se les hacía

tributar por los beneficios netos que hubiera podido razonablemente obtener de tratarse de una empresa

independiente dedicándose a las mismas actividades o actividades análogas en las mismas condiciones o en

condiciones análogas.

García Prats, F.A.: “Los Precios de Transferencia: su Tratamiento Tributario desde una Perspectiva Europea”,

Crónica Tributaria (2005), núm. 117º, p. 38.


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